Проверьте свои знания по НДС!
Организация получила аванс в счёт отгрузки товаров, облагаемых по ставке 18 %. В этом же квартале товары были отгружены и вся сумма аванса зачтена в счёт их оплаты. Нужно ли продавцу выставить счёт-фактуру на аванс и зарегистрировать его в книге продаж?
не нужно; НДС следует исчислить только по тем авансам, которые не «закрылись» реализацией
при получении предоплаты организация обязана выставить счёт-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж
Пояснение:
При получении предоплаты налогоплательщики обязаны определить налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ) и не позднее пяти календарных дней со дня получения сумм предоплаты выставить счёт-фактуру на всю полученную сумму (п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790). Он регистрируется в книге продаж в периоде, когда получена предоплата (п. 2 и п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137)). На дату товаров (работ, услуг) (п. 14 ст. 167 НК РФ) опять возникает момент определения налоговой базы, и НДС, исчисленный с предоплаты, продавец принимает к вычету (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ). «Авансовый» счёт-фактура регистрируется в книге покупок. Такой порядок применяется, даже если товары (работы, услуги) были отгружены на следующий день после получения предоплаты (Письма ФНС РФ от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 и Минфина РФ от 12.10.2011 № 03-07-14/99). Иную точку зрения придётся отстаивать в судебном порядке (Постановления ФАС Московского округа от 21.07.2011 № КА-А41/7587-11 по делу № А41-19831/10, Поволжского округа от 12.09.2011 по делу № А57-8868/2010 и др.). 
